0Взносами облагаются выплаты, начисленные в пользу работников - граждан РФ в рамках трудовых отношений, например (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ):
· заработная плата;
· премии;
· отпускные.
При этом неважно, как производились выплаты: в денежной или натуральной форме (п. 7 ст. 421 НК РФ, п. 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Обратите внимание, что, по мнению контролирующих органов, взносами облагаются (Письма Минфина от 21.03.2017 N 03-15-06/16239 (п. 2), Минтруда от 27.04.2016 N 17-4/ООГ-701, от 20.01.2014 N 17-3/В-13):
· оплата стоимости санаторно-курортных и туристических путевок;
· оплата стоимости проезда от места жительства до работы и обратно;
· компенсация командированным работникам стоимости услуг VIP-залов в аэропортах и на вокзалах;
· компенсация за задержку зарплаты;
· средний заработок, выплаченный за дополнительные выходные дни, предоставленные для ухода за ребенком-инвалидом, за период военных сборов, за дни прохождения беременными женщинами обязательного диспансерного наблюдения, за донорские дни (дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха).
Выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений в пользу работника-иностранца, облагаются взносами в особом порядке.
Какие выплаты не облагаются страховыми взносами
Взносами не облагаются:
1) выплаты физлицам, с которыми нет трудового договора или договора на выполнение работ, оказания услуг. Это, в частности, дети, супруги, родители работников, а также бывшие работники (Письма Минтруда от 16.09.2015 N 17-3/В-464, Минздравсоцразвития от 27.05.2010 N 1354-19);
2) выплаты по договорам купли-продажи, дарения, аренды, ссуды и займа (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письма Минфина от 21.03.2017 N 03-15-06/16239, Минтруда от 27.07.2016 N 17-3/В-291);
3) дивиденды;
4) материальная выгода от экономии на процентах (Письмо Минтруда от 17.02.2014 N 17-4/В-54);
5) выплаты, указанные в ст. 422 НК РФ и в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Это, например, пособия по больничному, по беременности и родам, по уходу за ребенком и т.п., некоторые виды материальной помощи.
|
Как платить страховые взносы по иностранным работникам Порядок начисления взносов зависит от гражданства иностранца и его статуса. Гражданам Белоруссии и других государств - членов ЕАЭС все взносы начисляйте так же, как и россиянам (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС, Письмо ФНС от 14.02.2017 N БС-4-11/2686). Временно пребывающим иностранным работникам взносы (пп. 15 п. 1 ст. 422, ст. 426 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ): · на ОПС и травматизм начисляйте так же, как и россиянам; · на ВНиМ - по тарифу 1,8%, а если вы на УСН применяете пониженные тарифы - 0%; · на ОМС - не начисляйте. Беженцам все взносы начисляйте как и россиянам (Письмо Минфина от 19.12.2014 N 17-3/В-620). Но убедитесь, что у них действительно статус беженца. Таких людей в России очень мало. Гораздо чаще иностранцы получают право на временное убежище. Иностранцам, получившим временное убежище, начисляйте взносы (Письма Минтруда от 21.04.2015 N 17-3/10/В-2795, от 25.02.2015 N 17-3/В-79): · на ОПС, ОМС и на травматизм так же, как и россиянам; · на ВНиМ - по тарифу 1,8%, а если на УСН применяете пониженные тарифы - по тарифу 0%. Постоянно или временно проживающим иностранцам все взносы начисляйте так же, как россиянам (Письмо Минтруда от 09.02.2016 N 17-3/В-48).
Как платить страховые взносы по высококвалифицированным иностранным специалистам Временно пребывающим иностранным специалистам начисляйте только взносы на травматизм (пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ, ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минтруда от 18.12.2015 N 17-3/В-620). Постоянно и временно проживающим специалистам: · взносы на ОПС, ВНиМ и травматизм начисляйте так же, как и россиянам (Письмо Минтруда от 18.12.2015 N 17-3/В-620); · взносы на ОМС не начисляйте (пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ). Высококвалифицированный иностранный специалист - иностранец, у которого есть разрешение на работу, полученное в соответствии со ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ (п. 8 ч. 1 ст. 2 Закона N 109-ФЗ). По высококвалифицированным специалистам из стран ЕАЭС страховые взносы платите так же, как за работников-россиян (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС). Исключение - взносы на ОПС по временно пребывающим специалистам из стран ЕАЭС. Их начислять не надо (Письма Минфина от 12.07.2017 N 03-15-06/44430, Минтруда от 18.11.2015 N 17-3/В-560). |
